Implementación de NIC 29 en los Estados Financieros de BBVA Turquía
28 Junio 2022
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Información general sobre la contabilidad por hiperinflación
CONTEXTO
En una economía hiperinflacionaria, la moneda pierde poder adquisitivo.
La contabilidad por hiperinflación pretende mostrar los estados financieros en términos reales, facilitando una comparación adecuada con periodos anteriores.
¿CUÁNDO DEBE APLICARSE?
De acuerdo con la NIC 29, la necesidad de adoptar una contabilidad hiperinflacionaria está determinada por el entorno económico. Entre otros, hay un criterio (necesario pero no suficiente) que se refiere a que la una inflación acumulada en un período de 3 años supere el 100%.
SITUACIÓN EN TURQUÍA
En febrero de 2022, la inflación acumulada en Turquía durante los últimos 3 años ya había superado el 100%.
Diferentes compañías auditoras han declarado públicamente que la contabilidad por hiperinflación debería aplicarse en Turquía a partir del 30 de junio de 2022. La NIC 29 prefiere que todas las entidades afectadas apliquen esta contabilidad al mismo tiempo (previo consenso entre las partes interesadas).
El Grupo BBVA aplicará contabilidad por hiperinflación en Turquía1 en 2T22, con efectos
desde el 1 de enero de 2022, en línea con la norma de contabilidad NIC 29.
- BBVA aplicará la NIC 29 a las entidades de su Grupo en Turquía. La NIC 29 no se aplicará a las operaciones fuera de Turquía, en particular a los estados financieros de Garanti Bank en Rumanía y Garanti Bank International N.V en los Países Bajos.
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Principales impactos de la contabilidad por hiperinflación
REVALORIZACIÓN DE BALANCE
Primera implantación (1 de enero 2022): Positivo en Patrimonio y Ratio de Capital (neto de efecto fiscal).
- Actualización del valor de los activos no monetarios (ANM) desde valores históricos en base a la inflación acumulada, con el límite del valor razonable.
- Actualización del valor de las cartera de bonos referenciados a inflación (CPI linkers) a coste amortizado, en función de la inflación acumulada a final de año (vs inflación de Oct'21 utilizada previamente)
Revalorización trimestral de los ANM en base a la inflación del periodo, con el límite del valor razonable. Positivo en Patrimonio y Ratio de Capital (neto de efecto fiscal).
RE-EXPRESIÓN DE LA CUENTA DE RESULTADOS
La pérdida de valor de la Posición Monetaria Neta (PMN) por la inflación registrada en el período debe contabilizarse en PyG (epígrafe "Otros ingresos y gastos") con ajuste positivo en "Otro Resultado Global Acumulado". Negativo en PyG. Neutro en Patrimonio y Ratio de Capital.
El devengo de los CPI linkers con base en la inflación del período en curso, se registrará en "Otros ingresos y gastos" (reclasificados desde "Margen de Intereses") al ser considerados activos protectivos de inflación, minorando parcialmente la pérdida derivada de la PMN
Actualización de todos las líneas de la cuenta de resultados de acuerdo a la inflación de fin de período.
La cuenta de P&G reexpresada se convierte en € utilizando el tipo de cambio de cierre (frente al tipo de cambio medio del trimestre).
Balance
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ACTIVOS NO MONETARIOS |
PATRIMONIO |
PMN = Posición Monetaria Neta
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ACTIVOS MONETARIOS |
PASIVOS |
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incluyendo CPI linkers |
MONETARIOS |
Posición Monetaria Neta (PMN) =
Activos monetarios - Pasivos Monetarios
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Impactos de la contabilidad por hiperinflación en BBVA Turquía Mar'22 (pro-forma):positivo en valor en libros, negativo en P&G
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Impacto positivo en Valor en Libros |
Impacto negativo derivado de la pérdida de Posición Monetaria Neta |
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(neutro en capital), parcialmente compensado por el ingreso de CPI linkers |
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BBVA en Turquía: Valor en Libros (€ Mn) |
BBVA en Turquía: Beneficio Atribuido (€ Mn) |
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+254 Mn€
A 31 de Marzo de 2022:
- Posición monetaria neta: ~ 4.7 MM€
● Cartera de CPI linkers: ~ 3.6 MM€
- La pérdida de PMN no es deducible de impuestos.
En 2022, se espera que la contribución a las ganancias de BBVA Turquía sea inmaterial
según nuestra previsión de inflación de fin de año (c.60%)
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Adjuntos
Disclaimer
BBVA - Banco Bilbao Vizcaya Argentaria SA publicó este contenido el día 28 junio 2022 y es la única responsable del contenido. Difundido por Public el 28 junio 2022 17:23:27 UTC.
